| 1- الغلاف |
| 2- التعريف بالكاتب |
| 3- مقدمة الكتاب |
| 4- الفهرس |
مقـدمـة
تعتبر المحاسبة من العلوم الواسعة والمتجددة، تطورت عبر الزمان تبعا لتطور التنظيم الإجتماعي للإنسان، والاقتصادي للمؤسسات والدولة. ومن فروع المحاسبة ما صار يُصطلح عليه في العصر الحالي بالمحاسبة المالية التي تُـطبق في المؤسسات الهادفة إلى تحقيق الأرباح أي المؤسسات الفلاحية والتجارية والصناعية والخدمية.
إن دراسة موضوع المحاسبة المالية يتطلب التدرج في تناول مختلف جوانبه انطلاقا من المبادئ والقواعد الأساسية للمحاسبة المالية، ووصولا للجوانب الأكثر تعقيدا وصعوبة؛ لهذا تعمدنا في تقديم هذا المرجع تناول المواضيع الأساسية التي ترتكز عليها المحاسبة المالية بصفة عامة، دون الخوض في بعض الحالات والكثير من التفاصيل التي لا تناسب الفئة المعنية بهذا المرجع، والمتمثلة في طلبة السنة الأولى جامعي في كليات العلوم الاقتصادية والتجارية وعلوم التسيير، وكل فئة تكون مبتدئة في دراسة المحاسبة المالية.
ينطوي هذا المرجع على مجموعة من الفصول المكملة لبعضها البعض، والمدعمة بأمثلة وتمارين محلولة تتماشى مع الأهداف المنتظرة من كل موضوع يتناوله كل فصل على حدى. وقد حاولنا التبسيط والابتعاد عن التعقيد والحالات الصعبة التي تتطلب معارف أعمق في المحاسبة المالية، ومعارف أخرى في علم الرياضيات، وعلم الإحصاء، والتشريع الضريبي.
وعليه جاء هذا الكتاب ليغطي البرنامج البيداغوجي السنوي (السداسيين الأول والثاني) لمقياس المحاسبة المالية لطلبة السنة الأولى جامعي السالف ذكرهم، وذلك من خلال الفصول المذكورة أدناه، والمتضمن كل منها أمثلة محلولة.
الفصل الأول: مدخل عام لعلم المحاسبة ومفاهيم أساسية في الـمحـاسـبــة المالية، تضمن هذا الفصل مدخل عام لعلم المحاسبة، وبعض المفاهيم الأساسية في المحاسبة المالية بما فيها أصناف الحسابات التي تضمنها النظام المحاسبي المالي.
الفصل الثاني: الدفاتر والكشوف )القوائم( المحاسبية، تناول هذا الفصل الدفاتر المحاسبية، والكشوف (القوائم) المالية كما هي في التنظيم المحاسبي الساري، مع التبسيط والاختصار في العرض بما يناسب المرحلة التعليمية.
الفصل الثالث: عملية التأسيس وبعض حسابات الصنف الأول، احتوى هذا الفصل على ثلاثة مباحث: خصص الأول لعرض المعالجة المحاسبية لعملية تأسيس المؤسسة غير الفردية، والثاني لعرض نفس المعالجة المتعلقة بالمؤسسة الخاصة الفردية وبعض خصوصياتها، أما الثالث فتناول بعض حسابات الصنف الأول.
الفصل الرابع: محاسبة الرسم على القيمة المضافة، لهذا الفصل خصوصيتين: الأولى أنه يستوجب معارف أولية بالضرائب خاصة الرسم على القيمة المضافة وهي غير متاحة عند الطالب المعني بهذا المرجع؛ لذلك تناول المبحث الأول الجانب القانوني للرسم على القيمة بصفة جد مختصرة في حدود ما تتطلبه المعالجة المحاسبية لهذا الرسم خلال السنة الأولى جامعي، والخصوصية الثانية أنه من الضروري وضع هذا الفصل في هذا الموقع؛ لأن الفصول الموالية تتطلب معرفة مسبقة بالمعالجة المحاسبية للرسم على القيمة المضافة التي تضمنها المبحث الثاني من هذا الفصل، مع التنبيه إلى أن بعض التفاصيل الخاصة بالتصريح الضريبي واسترجاع قرض الرسم على القيمة المضافة هي مواضيع مؤجلة لمستوى أعلى حينما يكون الطالب ملما بالجوانب القانونية لهذا الرسم.
الفصل الخامس: المعالجة المحاسبية للتثبيتات المعنوية والعينية، تناول هذا الفصل المعالجة المحاسبية لنوعين من التثبيثات فقط هما: التثبيثات المعنوية والتثبيثات العينية. وذلك في ثلاثة مباحث: اهتم الأول بعرض التسجيل المحاسبي عند امتلاك هذا النوع من التثبيثات، واختص المبحث الثاني بموضوع اهتلاك وخسائر القيمة في التثبيثات المعنية، أما المبحث الثالث فعرض حالة التنازل عن التثبيثات وتخريدها.
الفصل السادس: محاسبية المخزونات، تم تقسيم محتوى هذا الفصل إلى أربعة مباحث: تضمن الأول تعريف المخزونات، وأنواعها، وتقييمها، واهتم المبحث الثاني بالمعالجة المحاسبية للمخزونات وفق طريقة الجرد الدائم، بينما المعالجة المحاسبية للمخزونات بطريقة الجرد المتناوب فتم عرضها في المبحث الثالث. أما المبحث الرابع فخصص لمردودات المشتريات والمبيعات والتسبيقات على عمليات شراء وبيع المخزونات.
الفصل السابع: التخفيضات التجارية والمالية، تضمن ثلاثة مباحث: خُصص الأول لتعريف التخفيضات وأنواعها، والثاني والثالث تضمنا التسجيل المحاسبي للتخفيضات التجارية، ثم المالية على التوالي.
الفصل الثامن: محاسبة الغلافات، احتوى هذا الفصل مبحثان: تناول الأول تعريف الغلافات وأنواعها، بينما تضمن الثاني المعالجة المحاسبية للغلافات بنوعيها التالفة والمتداولة.
الفصل التاسع: محاسبة الأوراق التجارية، الذي انطوى على مبحثين هما على التوالي: مصدر وتعريف الأوراق التجارية، والتسجيل المحاسبي للأوراق التجارية.
الفصل العاشر: أعمال نهاية الدورة المحاسبية، تضمن هذا الفصل خمسة مباحث، وافتتح الفصل بتعريف أعمال نهاية الدورة المحاسبية ومنهجيتها في المبحث الأول، ثم استعرض أهم هذه الأعمال في المباحث الأربعة الأخرى، حيث عرض قيود التسوية المتعلقة بالتثبيثات والمخزونات في المبحثين الثاني والثالث، ثم تسويات أخرى في المبحث الرابع، وأخيرا في المبحث الخامس تم عرض كيفية إعداد الميزانية وجدول النتائج.
الفصل الحاي عشر: دراسة حالات، خصص هذا الفصل لدراسة حالات شاملة تخص المخزونات وما تعلق بها من تسبيقات وتخفيضات ومردودات، ثم أعمال نهاية الدورة المحاسبية.
في الأخير نُــذكر أن هذا المرجع موجه أساسا لـمن لم يسبق لهم دراسة المحاسبة المالية، ورغم جهدنا واجتهادنا في إنجاز هذا المؤلف، وإقرارا منّا بأن الكمال لله وحده؛ فإننا نتوقع أن يجد القارئ المتخصص بعض ما يوجهه من ملاحظات لهذا العمل، نأمل أن يُبلّغنا إياها – تكرُّما منه لا أمرا – عن طريق البريد الالكتروني أدناه، وله منّا كل الشكر والتقدير والاحترام.
د. عبد الكريـم بــعــداش
البريد الالكتروني a.badache@univ-boumerdes.dz
| I | فهرس المحتويات |
| IX | قائمة الجداول والأشكال |
| XI | مـقـــدمـــــــــــة |
| 1 | الفصل الأول: مدخل لعلم المحاسبة ومفاهيم أساسية في الـمحـاسـبــة المالية |
| 2 | تمهيد |
| 2 | المبحث الأول: مدخل عام لعلم المحاسبة |
| 2 | 1- نشأة ومفهوم المحاسبة |
| 6 | 2– أنـواع المحـاسبـة |
| 9 | 3- تعريف المحاسبة المـاليـة |
| 10 | 4– أهـداف ومجال تطبيق المحـاسبـة المالية |
| 11 | 4 – فروض ومبادئ المحاسبة المالية |
| 18 | المبحث الثاني: بعض المفاهيم الأساسية في المحاسبة المالية |
| 18 | 1– التدفقات وأنواعها |
| 19 | 2– الحساب والقيد المزدوج |
| 23 | 3- المستندات المحاسبية |
| 24 | 4- مـراحـل الـدورة المحـاسبـيــة |
| 26 | 5- أصناف حسابات النظام المحاسبي المالي |
| 29 | الفصل الثاني: الدفاتر والكشوف )القوائم( المالية |
| 30 | تمهيد |
| 30 | المبحث الأول: الدفاتر المحاسبية |
| 30 | 1– دفتر اليومية العامة |
| 33 | 2– الدفتـر الـكــبير أو دفتر الأستاذ |
| 34 | 3- ميـزان المــراجعـة |
| 37 | 4- دفتر الجرد |
| 44 | المبحث الثاني: الكشوف (القوائم) المالية |
| 44 | 1- الميزانيـــة |
| 58 | 2- جـدول النتـائـج |
| 65 | الفصل الثالث: محاسبة عملية تأسيس المؤسسة وبعض حسابات الصنف الأول |
| 66 | تمهيد |
| 66 | المبحث الأول: محاسبة عملية تأسيس المؤسسة الخاصة الفردية واستعمالات حساب المستغل |
| 66 | 1- تسجيل مرحلة التأسيس |
| 67 | 2- الحساب 108 حساب المستغل |
| 69 | 3- استعمالات أخرى للحساب 108 حساب المستغل |
| 78 | المبحث الثاني: محاسبة عملية تأسيس المؤسسة غير الفردية |
| 78 | 1– مرحلة الوعـد بالمساهمة |
| 80 | 2– مرحلة تنفيذ الوعـد |
| 81 | 3- انسحاب الشريك من المؤسسة |
| 88 | المبحث الثالث: دراسة بعض حسابات الصنف الأول |
| 88 | 1- الحساب 106 الإحتياطــات |
| 91 | 2- الحساب 12 نتيجة السنة المالية |
| 92 | 3- الحساب 11 الترحيل من جديد |
| 93 | 4- توزيع أرباح السنوات السابقة |
| 97 | الفصل الرابع: محاسبة الرسم على القيمة المضافة |
| 98 | تمهيد |
| 98 | المبحث الأول: التعريف، ومجال التطبيق، وقابلية خصم الرسم على القيمة المضافة |
| 98 | 1- تعريف الرسم على القيمة المضافة |
| 98 | 2- مجال تطبيق الرسم على القيمة المضافة |
| 99 | 3- مفهوم الرسم القابل للخصم |
| 100 | 4- مفهوم الرسم غير القابل للخصم |
| 101 | المبحث الثاني: حساب مبلغ الرسم على القيمة المضافة وتسجيله المحاسبي |
| 101 | 1- حساب مبلغ الرسم على القيمة المضافة |
| 103 | 2- التسجيل المحاسبي للرسم على القيمة المضافة |
| 108 | 3- التسجيل المحاسبي للتصريح الضريبي الشهري بالرسم على القيمة المضافة |
| 116 | الفصل الخامس: المعالجة المحاسبية للتثبيتات المعنوية والعينية |
| 117 | تمهيد |
| 117 | المبحث الأول:اقتناء التثبيتات المعنوية والعينية |
| 117 | 1- تعريف التثبيتات |
| 118 | 2- التصنيف المحاسبي للتثبيثات وتقييمها |
| 119 | 3- محاسبة امتلاك التثبيتات المعنوية والعينية |
| 122 | 4- حالة خاصة بالتسبيقات على التثبيثات |
| 127 | المبحث الثاني: اهتلاك وخسائر القيمة في التثبيتات المعنوية والعينية |
| 127 | 1- اهـتــلاك الـتـثبيـتـات الـمعـنــوية والـعينية |
| 134 | 2- خسائر القيمة في التثبيتات |
| 143 | المبحث الثالث: التنازل عن التثبيتات وتخريدها |
| 143 | 1- التنازل عن التثبيات |
| 148 | 2- تخريد التثبيتات |
| 156 | الفصل السادس: محاسبة المخزونات |
| 157 | تمهيد |
| 157 | المبحث الأول: تعريف المخزونات، أنواعها، تقييمها وطرق جردها |
| 157 | 1- تعريف المخزونات |
| 158 | 2- أنواع المخزونات |
| 159 | 3- التصنيف المحاسبي للمخزونات |
| 162 | 4- تقييم المخزونات |
| 163 | 5- طرق جرد المخزونات |
| 164 | المبحث الثاني: محاسبة عمليات شراء وإنتاج وبيع المخزونات وفق طريقة الجرد الدائم |
| 164 | 1- محاسبة عمليات الشراء |
| 169 | 2– محاسبة عمليات الإنتـاج (الصنع) |
| 171 | 3– محاسبة عمليات البيـع |
| 178 | المبحث الثالث: محاسبة عمليات الشراء والإنتاج والبيع وفق طريقة الجرد المتناوب |
| 178 | 1- مرحلة التسجيل خلال الدورة المحاسبية |
| 180 | 2- مرحلة التسجيل في نهاية الدورة المحاسبية |
| 189 | المبحث الرابع: عمليات أخرى تخص المخزونات |
| 189 | 1- محاسبة مـردودات المشتريات والمبيعات |
| 192 | 2- التسبيقات على المشتريات والمبيعات |
| 197 | الفصل السابع: التخفيضات التجارية والمالية |
| 198 | تمهيد |
| 198 | المبحث الأول: تعريف التخفيضات وأنواعها |
| 198 | 1- التخفيض التجاري |
| 199 | 2- التخفيض المالي |
| 200 | المبحث الثاني: التسجيل المحاسبي للتخفيضات التجارية |
| 201 | 1- تسجيل التخفيض التجاري المدون في الفاتورة الأولى |
| 202 | 2- تسجيل التخفيض التجاري المدون في فاتورة مستقلة |
| 204 | المبحث الثالث: التسجيل المحاسبي للتخفيض المالي |
| 204 | 1- تسجيل التخفيض المالي المدون في الفاتورة الأولى |
| 205 | 2- تسجيل التخفيض المالي المدون خارج الفاتورة الأولى |
| 211 | الفصل الثامن: محاسبة الغلافات |
| 212 | تمهيد |
| 212 | المبحث الأول: تعريف الغلافات وأنواعها |
| 212 | 1- تعريف الغلافات |
| 213 | 2- أنواع الغلافات |
| 214 | المبحث الثاني: المعالجة المحاسبية للغلافات |
| 214 | 1- المعالجة المحاسبية للغلافات التالفة |
| 220 | 2- المعالجة المحاسبية للغلافات المتداولة |
| 234 | الفصل التاسع: محاسبة الأوراق التجارية |
| 235 | تمهيد |
| 235 | المبحث الأول: مصدر وتعريف الأوراق التجارية |
| 235 | 1- مصدر الأوراق التجارية |
| 236 | 2- تعريف الأوراق التجارية |
| 241 | المبحث الثاني: التسجيل المحاسبي للأوراق التجارية |
| 241 | 1- إصدار وقبول الأوراق التجارية |
| 246 | 2- دفع وقبض مبلغ الأوراق التجارية |
| 251 | 3- خـصم الأوراق التجـاريـة |
| 255 | 4- تظـهـير الأوراق التـجـاريـة |
| 261 | 5- إلغاء وتجديـد الأوراق التـجـاريـة |
| 267 | الفصل العاشر: أعمال نهاية الدورة المحاسبية |
| 268 | تمهيد |
| 268 | المبحث الأول: التعريف بأعمال نهاية الدورة المحاسبية ومنهجيتها |
| 269 | 1- تعريف أعمال نهاية الدورة المحاسبية |
| 269 | 2- منهجية أعمال نهاية الدورة المحاسبية |
| 275 | المبحث الثاني: قيود التسوية المتعلقة بالتثبيثات |
| 275 | 1- تسوية الإنتاج الجاري من التثبيتات |
| 276 | 2- اهتلاك التثبيتات وخسائر القيمة في التثبيثات |
| 281 | المبحث الثالث: قيود التسوية المتعلقة بالمخزونات |
| 281 | 1- قيود تسوية المخزونات وفق طريقة الجرد الدائم |
| 286 | 2- قيود تسوية المخزونات وفق طريقة الجرد المتناوب |
| 289 | 3- تسوية فروقات جرد المخزونات |
| 293 | 4- خسائر القيمة في المخزونات |
| 299 | المبحث الرابع: تسويات محاسبية أخرى |
| 299 | 1- تسوية أعباء وإيرادات السنة الجارية المستحقة غير المسجلة |
| 301 | 2- تسوية الأعباء والإيرادات المسجلة مسبقا |
| 306 | المبحث الخامس: إعداد الكشوف المالية الختامية |
| 306 | 1- إعداد الميزانية الختامية |
| 310 | 2- إعداد جدول النتائج حسب الطبيعة |
| 316 | الفصل الحاي عشر: دراسة حالات محلولة |
| 317 | تمهيد |
| 317 | 1– دراسة حالة رقم 01 حول عمليات شراء وإنتاج وبيع المخزونات |
| 317 | 1.1- نص الحالة رقم 01 |
| 319 | 2.1- حل الحالة رقم 01 |
| 328 | 2– دراسة حالة رقم 02 حول التخفيضات والتسبيقات والمردودات |
| 328 | 1.2- نص الحالة رقم 02 |
| 330 | 2.2- حل الحالة رقم 02 |
| 336 | 3– دراسة حالة رقم 03 حول الغلافات |
| 336 | 1.3- حل الحالة رقم 03 |
| 338 | 2.3- حل الحالة رقم 03 |
| 344 | 4– دراسة حالة رقم 04 حول أعمال نهاية الدورة المحاسبية |
| 344 | 1.4- نص الحالة رقم 04 |
| 347 | 2.4- حل الحالة رقم 04 |
| 359 | قائمة المراجع |
| 364 | دليل الكتاب |
